Impôts au Panama

Ce guide est uniquement à titre informatif, nous décrirons uniquement les impôts les plus remarquables, en contournant certains d'entre eux. Pour avoir une perspective complète et pour se conformer aux lois fiscales et aux exigences de déclaration, veuillez contacter un conseiller fiscal professionnel et faire vos propres recherches. Il est fortement recommandé de se faire assister par un expert pour obtenir un accompagnement adéquat et une planification stratégique tout en respectant ses obligations fiscales de manière responsable.

Introduction

Naviguer dans les impôts personnels peut être une tâche difficile, peu importe l'endroit. Au Panama, comprendre le système fiscal complexe est crucial pour les résidents et les expatriés, et c'est un effort essentiel si vous envisagez de vous installer dans ce pays d'Amérique centrale.

Système fiscal territorial

Le Panama applique le système fiscal territorial où les citoyens, les résidents et les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant du Panama. Les revenus provenant de sources étrangères ne sont pas soumis à l'impôt au Panama. Cela a rendu le Panama attrayant pour les expatriés recherchant des conditions fiscales favorables. Le système fiscal territorial s'applique également aux sociétés, ce qui constitue un avantage significatif pour les sociétés multinationales dont les revenus sont générés en dehors du Panama.

Résidence fiscale

Tout d'abord, il est important de définir le concept de résidence fiscale au Panama :

Un individu est résident au Panama s'il est dans le pays pendant plus de 183 jours au cours d'une année civile et s'il a des intérêts économiques et familiaux dans le pays.

Une entreprise est considérée comme résidente fiscale au Panama lorsqu'elle est constituée dans le pays et si la direction de l'entreprise est située au Panama.

Impôts personnels au Panama : Aperçu

Impôt sur le revenu

Le revenu imposable doit être considéré : les revenus d'emploi tels que les salaires, les primes, les avantages, les allocations et tout autre avantage ; les revenus d'activités commerciales ou agricoles et les revenus de placement.

Les taux d'imposition sur le revenu au Panama sont progressifs :

Revenu de $0 à $11.000 : 0 % d'impôt sur le revenu.
Revenu entre $11.000 et jusqu'à $50.000 : 15 % d'impôt sur le revenu.
Revenu dépassant les $50.000 : 25 % d'impôt sur le revenu sur le revenu supérieur à $50.000 plus un taux fixe de $5.850.

Dans tous les cas, différentes exemptions sont accessibles, ce qui peut aider à atténuer les passifs fiscaux, telles que les déductions pour l'assurance maladie et les déductions pour un prêt hypothécaire.

Des déductions des impôts sur le revenu payés à l'étranger peuvent être autorisées dans des cas spéciaux.

Taxes sur les gains en capital

Les gains en capital sont considérés comme un revenu de la vente d'actions, de titres, de dividendes, d'instruments négociables et de biens immobiliers. Seuls les biens situés au Panama sont soumis à l'impôt sur les gains en capital.

Les gains en capital provenant de la vente de valeurs mobilières et d'instruments négociables sont soumis à un impôt de 10 %.

Le gain en capital provenant d'un bien immobilier implique deux types d'impôts : l'impôt de transfert et l'impôt sur le gain net de la vente. Un impôt de transfert immobilier de 2 % plus un paiement anticipé de l'impôt sur le gain de 3 % doit être soumis. Veuillez noter que :

Ce total de 5 % doit être calculé sur le montant total de la transaction ou la valeur cadastrale, selon le montant le plus élevé.
Pour les nouvelles propriétés, l'impôt de transfert immobilier de 2 % ne s'applique pas.
Le 3 % doit être considéré comme définitif ; sinon, l'impôt sera évalué à 10 % du gain et le 3 % du paiement anticipé sera crédité.
Si les 10 % du profit sont supérieurs aux 3 % d'impôt sur le gain, le vendeur peut choisir de considérer les 3 % comme l'impôt définitif. Si les 10 % du profit sont inférieurs aux 3 % d'impôt sur le gain, le vendeur peut demander un remboursement de la différence.
Si la personne qui vend la propriété est considérée comme un promoteur immobilier, et donc ses activités commerciales ordinaires sont imposables, les gains sont soumis au taux d'impôt sur les sociétés.

Taxes foncières

Le taux d'imposition est déterminé en fonction de la valeur de la propriété, selon une structure progressive combinée.

Valeur cadastrale	% d'impôt
Jusqu'à $30.000	0,00 %
De $30.001 à $250.000	0,60 %
De $250.001 à $500.000	0,80 %
Supérieur à $500.000	1,00 %

En cas d'exonération pour les biens familiaux ou la résidence principale, les pourcentages sont les suivants :

Valeur cadastrale	% d'impôt
Jusqu'à $120.000	0,00 %
De $120.001 à $700.000	0,50 %
Supérieur à $700.000	0,70 %

Taxe foncière (Impuesto sobre la Tierra) : En plus de l'impôt foncier, la taxe foncière est également appliquée à toutes les propriétés. Le taux d'imposition est variable, en fonction de la taille et de l'emplacement du terrain. Comme l'impôt foncier, la taxe foncière est payée annuellement à la municipalité où se trouve le terrain.

Exonération fiscale : Tous les nouveaux bâtiments et appartements bénéficient d'une exonération de l'impôt foncier de 20 ans à compter de l'année de construction.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA ou ITBMS)

Le Panama impose une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la vente de biens et services. Le taux de TVA standard au Panama est de 7 %. La TVA au Panama est également appelée ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios).

Impôts sur la fortune :

Il n'y a pas d'impôts sur la fortune au Panama.

Impôts sur les successions et les dons

Ces types d'impôts ne s'appliquent pas au Panama

Impôts sur les sociétés au Panama : Aperçu

Le paysage fiscal des sociétés au Panama offre un mélange d'incitations et d'obligations qui nécessitent une attention particulière. Les revenus provenant de sources panaméennes sont soumis à l'impôt sur les sociétés, ce qui rend essentiel pour les entreprises de délimiter avec précision leurs flux de revenus.

Impôt sur le revenu des sociétés

Les revenus provenant d'une source panaméenne sont soumis à taxation, qu'ils soient reçus par une entité résidente ou non résidente.

Le taux d'impôt sur le revenu des sociétés au Panama est fixe, établi à 25 % du revenu imposable. Bien que ce taux puisse sembler relativement élevé par rapport à certaines juridictions, diverses déductions et exemptions sont disponibles pour atténuer les passifs fiscaux. Les entreprises peuvent réclamer des déductions pour les dépenses engagées dans la génération de revenus, y compris le loyer, les services publics, la dépréciation des actifs, etc.

Vous devriez également prendre en compte la Taxe Municipale Locale, qui est basée sur le revenu brut accordé par l'entreprise, cette taxe ne dépasse généralement pas $2000.

Impôt sur les gains en capital des sociétés

La vente d'actifs fixes est soumise à 10 % du gain en capital, et il n'y a pas de WHT. De manière similaire à l'impôt personnel, un impôt de transfert immobilier de 2 % plus un paiement anticipé de l'impôt sur le gain de 3 % s'applique pour le transfert de propriétés. Différents taux s'appliquent pour les nouvelles propriétés et si l'activité principale de la société est la vente de biens immobiliers. La vente de valeurs mobilières est soumise à une retenue à la source de 5 % et à un impôt sur les gains en capital de 10 %.

Impôt à la source des sociétés

Si le bénéficiaire est une société étrangère, ces impôts s'appliqueront :

Un impôt entre 5 % et 20 % s'applique en fonction de la détermination du revenu. Les dividendes sont soumis à un impôt sur les dividendes de 10 % lorsqu'ils sont versés sur des bénéfices domestiques ; le taux passe à 5 % lorsque les dividendes sont versés sur des bénéfices de source étrangère ou d'exportation, ou sur certains revenus (par exemple, intérêts sur les obligations gouvernementales et gains en capital provenant de la vente de ces obligations et intérêts sur les dépôts bancaires)
Les intérêts sont soumis à une retenue à la source de 12,5 %.
Les redevances sont soumises à une retenue à la source de 12,5 %.
Les gains en capital sur la vente ou le transfert de capitaux ou de valeurs mobilières économiquement investis au Panama, directement ou indirectement, sont soumis à un taux d'impôt fixe de 10 %.

En cas de traités, des règles spéciales s'appliquent pour éviter la double imposition, et selon la résidence du bénéficiaire, le pourcentage des impôts peut varier.

Taxes sur les salaires

La taxe d'assurance éducation est de 1,25 % pour les employés et de 1,50 % pour les employeurs, sur les salaires et les traitements émis. La limite maximale du revenu imposable est inexistante.

La taxe de risque professionnel est une obligation fiscale régulière pour les employeurs. Le taux d'imposition varie de 0,33 % à 6,25 % selon le type d'industrie.

Le montant de la taxe de sécurité sociale prélevée sur les salaires ou autres rémunérations versées, y compris la rémunération en nature, est de 9,75 % pour les employés et de 12,25 % pour les employeurs. Le montant imposable n'est pas limité par un montant maximum particulier.

D'autres types d'impôts peuvent s'appliquer aux personnes morales ou physiques.

Conclusion :

Naviguer dans les impôts sur les sociétés au Panama implique de comprendre les subtilités des lois fiscales du pays et de tirer parti des incitations disponibles tout en assurant le respect des exigences de déclaration. Malgré son régime fiscal relativement simple, les entreprises doivent gérer avec soin leurs affaires fiscales pour optimiser leur situation financière et minimiser les passifs fiscaux.

Liste de conseillers fiscaux remarquables au Panama

Sources & Notes de bas de page

[1] Résumés fiscaux PwC - Taxes sur le revenu personnel au Panama
[2] Kraemer & Kraemer - Impôts personnels au Panama
[3] Dirección General de Ingresos (DGI) - Panama
[4] Résumés fiscaux PwC - Taxes sur le revenu des sociétés au Panama
[5] Pardini & Asociados - Traités fiscaux doubles au Panama